联大学堂《会计学高级财务会计（安阳师范学院）》题库及答案

1、衍生金融工具有哪些特征？

正确答案：（1）衍生金融工具价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其它类似变量的变动而变动（2）不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其它类型合同相比，要求很少的初始净投资（3）在未来某一日期结算

2、长江公司持有大海公司80%的股份，为其母公司。

母子公司近期内部交易事项如下：

（1）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（2）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：分别计算2007年和2008年内部销售未实现利润。

正确答案：2007年|期末|存货价值|1000万元|2008年|未实现利润|100万元

3、2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：

（1）2月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15％，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年3月起计提折旧。

（2）5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20％，乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。

（3）12月31日，甲公司对乙公司的内部应收账款余额为80000元，按10%计提坏账准备。要求：计算2008年甲公司应抵销的未实现利润、折旧额以及坏账准备。

正确答案：2008年|固定资产原价|未实现利润|65000元|折旧额|7500元|坏账准备|8000元

4、如何确定应纳入合并财务报表的企业范围？

正确答案：我国合并财务报表准则规定，应以控制为基础确定合并报表的合并范围，具体包括以下两种情况：1、母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业。权益性资本是指对企业拥有投票权、并能够据此参与企业经营管理决策的资本，如股份制企业中的普通股，有限责任公司中的投资者出资额等。

（1）母公司直接拥有被投资企业半数以上的权益性资本。

（2）母公司间接拥有半数以上的权益性资本。

（3）直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上的权益性资本。（混合拥有）2、被母公司控制的其他被投资企业。

（1）与被投资企业的其他投资者达成协议，并通过此协议持有该被投资企业半数以上的表决权。

（2）根据章程或协议，有权控制企业的财物和经营政策。

（3）有权任免公司董事会等类似权益机构的多数成员。

（4）在公司董事会或类似权益机构中拥有半数以上的投票权。

5、华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异为600000元，应纳税暂时性差异为800000元，该公司适用的所得税税率为25%。该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0。2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。要求：计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用的金额