审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时,可采用的审计程序有()。
审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时,可采用的审计程序有()。
A.抽查银行存款付款凭证
B.函证银行存款余额
C.检查银行对账单和银行存款余额调节表
D.检查不相容职务是否分离
E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账
正确答案:A|B|C|E
答案解析:银行存款的实质性审查包括:①审核银行存款日记账记录,包括:
A.核对银行存款日记账与总账余额是否相符;
B.依次验算其加总额的正确性;
C.抽查银行存款重要业务,验证其合法性;
D.抽查与银行存款有关的往来账户;
E.函证银行存款余额。②分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。③检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。④检查、函证银行存款余额。⑤核实货币资金收支的截止期。D项属于内部控制测试。