2019年12月31日，由于甲商品的市场价格下跌，A公司预计其用于生产甲商品的原材料D将发生减值损失，经减值测试库存D材料可变现净值为90万元。该批甲商品的成本为100万元。要求：判断该材料是否减值，若发生减值，编制相关会计分录，并进行纳税调整。

正确答案：

2019年12月31日，由于可变现净值小于账面价值，应计提存货跌价准备10万元。

借：资产减值损失——存货减值损失100000

贷：存货跌价准备100000

纳税调整：2009年12月31日，D材料的账面价值调整为900000元，而其计税基础仍为1000000元，产生可抵扣暂时性差异100000元。调增应纳税所得额100000元。递延所得税资产=100000×25%=25000（元）

借：递延所得税资产25000

贷：所得税费用25000