资料:甲公司2021年11月30日重整前的资产负债表如下:
资料:甲公司2021年11月30日重整前的资产负债表如下:
资产负债及所有者权益
货币资金65000应付票据100000
应收票据20000应付职工薪酬110000
存货100000其他应付款130000
固定资产净值300000长期借款150000
其他资产10000股本300000
资本公积100000
未分配利润-395000
合计495000合计495000
2021年12月31日债权人会议表决并经法院批准的重组计划草案内容如下:
(1)重组企业长期借款向债务人偿付50000元,50000元在未来3年分期偿付,其余50000元豁免。
(2)股东注册资本200000股。(发行普通股60000,面值1元)
(3)存货公允价85000元,固定资产公允价380000元。
(4)将亏损余额调整为零(以资本公积弥补亏损,不足弥补部分以股本补足)。
要求:
(1)根据重整计划,编制重整业务会计分录;
(2)编制重整后的资产负债表。
重整后资产负债表
编制单位:甲公司2021年12月31日
资产负债及所有者权益
货币资金应付票据
应收票据应付职工薪酬
存货其他应付款
固定资产净值长期借款
其他资产股本
资本公积
未分配利润
合计合计
正确答案:
(1)债务清偿、展期及豁免的会计处理
借:长期借款150000
贷:银行存款50000
长期借款———重整债务50000
营业外收入50000
将重组利得结转未分配利润:
借:营业外收入50000
贷:利润分配———未分配利润50000
(2)接受股东出资的会计处理
借:银行存款200000
贷:股本60000
资本公积140000
(3)对存货和固定资产按评估后的公允价进行重新计价
借:固定资产80000
贷:存货15000
资本公积65000
(4)用资本公积和股本弥补亏损
未弥补的亏损395000-50000=345000(元)
资本公积余额=100000+140000+65000=305000(元)
借:资本公积305000
贷:未分配利润305000
借:股本40000
贷:未分配利润40000
重整后资产负债表
编制单位:甲公司2021年12月31日
资产 负债及所有者权益
货币资金 215000 应付票据 100000
应收票据 20000 应付职工薪酬 110000
存货 85000其他应付款 130000
固定资产净值 380000 长期借款 50000
其他资产 10000 股本 320000
资本公积 0
未分配利润 0
合计710000 合计 710000