针对资料一第（1）至第（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序设计是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

正确答案：①存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品。理由：采购与验收是不相容的岗位。建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。②没有缺陷。③存在缺陷：超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的审批。理由：如果超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准，而不仅仅是超过部分的销售。建议：超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准。超过信用审核部门经理F的授权，应该集体决策。④存在缺陷：会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。

答案解析：无（四）、2011年1月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币1120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。共计：119，226.06元（2）查明现金日记账截止2011年1月11日监盘前的账面余额为121679.24元。（3）查出已经于2011年1月10日办理收款手续，但尚未入账的第211号收款凭证，事项为退回的会议支出结余款项，金额为4372.31元。（4）查出已经于2011年1月10日办理付款手续，但尚未入账的第203号付款凭证，事项为经销商支付购买打印机及耗材款项，金额为4126.14元。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元：许林华借药费1250元，万广华借药费1310元。以上借据均经领导批准。（6）发现保险柜中有1月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。（7）发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。（8）发现邮票若干，共计139.35元（9）银行核定库存现金限额100000元。