某企业集团所属子公司甲于2002年6月份购入生产设备A，总计价款2000万元。会计直线折旧期10年，残值率5％；税法直线折旧年限8年，残值率8％；集团内部折旧政策仿照香港资本减免方式，规定A设备内部首期折旧率60％，每年折旧率20％。依据政府会计折旧口径，子公司甲2002年、2003年分别实现账面利润1800万元、2000万元。所得税率33％。要求：计算2002年、2003年实际应纳所得税、内部应纳所得税。试问各年度总部是如何与子公司进行相关资金结转的？

正确答案：则2002年：子公司甲会计折旧额＝[2000*（1-5%）/10]*[（12-6）/12]=95（万元）子公司甲税法折旧额＝[2000*（1-8%）/8]*[（12-6）/12]=115（万元）子公司甲实际应税所得额＝1800＋95－115＝1780（万元）子公司甲实际应纳所得税＝1780×33％＝587.4（万元）子公司甲内部首期折旧额＝2000×60％＝1200（万元）子公司甲内部每年折旧额＝（2000－1200）×20％＝160（万元）子公司甲内部折旧额合计＝1200＋160＝1360（万元）子公司内部应税所得额＝1800＋95－1360＝535（万元）子公司内部应纳所得税＝535×33％＝176.55（万元）内部应纳所得税与实际应纳所得税的差额＝176.55－587.4＝-410.85（万元）该差额（410.85万元）由总部划账给子公司甲予以弥补。2003年：子公司甲会计折旧额＝2000*（1-5%）/10=190（万元）子公司甲税法折旧额＝2000*（1-8%）/8=230（万元）子公司甲实际应税所得额＝2000＋190－230＝1960（万元）子公司甲实际应纳所得税＝1960×33％＝646.8（万元）子公司甲内部每年折旧额＝（2000－1360）×20％＝128（万元）子公司甲内部应税所得额＝2000＋190－128＝2062（万元）子公司甲内部应纳所得税＝2062×33％＝680.46（万元）内部应纳所得税与实际应纳所得税的差额＝680.46－646.8＝33.66（万元）该差额（33.66万元）由子公司甲结转给总部。