8.三针公司本年度5月8日从A单位购入甲材料一批，采购价格200 000元，增值税率为17%，付款条件为2／10，1／20，n／30，材料入库，该公司材料按实际成本计价核算，对购货折扣按总价法核算，计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：分别下列业务编制会计分录：

（1）购货时；

（2）假定5月15日支付了上述货款；

（3）假定5月25日支付了上述货款；

（4）假定6月5日支付了上述货款。

您的答案：

正确答案：1.购货：借：原材料 200 000 应交税费――应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付账款 234 0002.5月15日付款：借：应付账款 234 000 贷：银行存款230 000 财务费用 4 0003.5月25日付款借：应付账款 234 000 贷：银行存款

9.甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，业务中未提及的税费不作考虑。 该企业2009年12月份发生如下部分经济业务： （1）12月1日，企业为建造一生产线，向银行借入120000元的专项借款存入开户银行，期限为3年，年利率为6％，合同规定到期一次还本付息。该企业每年计提利息费用，按单利计算。该生产线建造已开始，预计第二年6月底完工。 （2）12月20日，甲企业前年销售给B企业的产品货款共计30000元，至今尚未收到。由于B企业发生财务困难，短期内不能支付，经双方协商，甲企业同意B企业以一台设备偿还。该项设备的账面原价为50000元，已提折旧为28000元，设备的公允价值为26000元。甲企业对该项应收账款提取坏账准备1500元，偿还的设备甲企业作为固定资产使用。 （3）12月25日，生产车间领用低值易耗品，成本为100元，采用一次摊销法摊销。 （4）12月25日，以现金支付职工张某生活困难补助2000元。 （5）将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售价格为10000元，该批产品的成本为6000元，适用消费税税率为5％，增值税率为17％。 （6）12月3l日，计提12月1日借入的长期借款利息。（注：借入款项月初已用于企业生产线建造） （7）12月31日，甲企业本期计提法定盈余公积为20000元，任意盈余公积为10000元。 要求：为甲企业编制上述业务相关的会计分录。

正确答案：借款|利息|工程|账款|坏账|资产|管理费用|应付款|福利费|消费税|增值税|盈余公积|增值税

10.华信股份有限公司所得税税率为25％，2008年有关所得税业务事项如下： （1）存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2 000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 （2）华信公司2008年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 （3）2008年支付800万元购入交易性金融资产，年末该交易性金融资产的公允价值为860万元，按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵扣的金额为其初始成本。 （4）2008年12月，华信公司收到客户的一笔款项700万元，因不符合会计准则规定的收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但该款项符合税法规定的收入确认条件。 假设华信公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。 要求：依次分析判断上述业务有无形成暂时性差异。若形成暂时性差异的，请依次计算华信公司（1）至（4）项的暂时性差异额；计算递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相关的账务处理。（金额单位统一用“万元”表示）