ABC公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日支出1 500万、2007年7月1日支出2 500万和2008年1月1日支付工程进度款1 500万。公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%。另外，在2007年7月1日又专门借款4 000万元，借款期限为5年，年利率为10%。借款利息按年支付。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。办公楼于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

要求：

1.确定借款费用资本化期间；

2.计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额；

3.计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益；

4.利息资本化金额；

5.有关账务处理。

正确答案：

（1）确定借款费用资本化期间为2007年1月1日～2008年6月30日。（2）计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额： 2007年专门借款发生的利息金额＝2 000×8%+4 000×10%×6/12＝360（万元） 2008年1月1日～6月30日专门借款发生的利息金额＝2 000×8%×6/12+4 000×10%×6/12＝280（万元）（3）计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益： 2007年短期投资收益＝500×0.5%×6+2 000×0.5%×6＝75（万元） 2008年1月1日～6月30日短期投资收益＝500×0.5%×6＝15（万元）（4）公司2007年的利息资本化金额＝360－75＝285（万元） 公司2008年的利息资本化金额＝280－15＝265（万元）（5）有关账务处理如下： 2007年12月31日： 借：在建工程 2 850 000 应收利息 750 000 贷：应付利息 3 600 000 2008年6月30日： 借：在建工程 2 650 000 应收利息 150 000 贷：应付利息 2 800 000