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企业取得了不构成业务的一组资产或是净资产时，应将购买成本按购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值基础进行分配，不会产生商誉。
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企业取得了不构成业务的一组资产或是净资产时，应将购买成本按购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值基础进行分配，不会产生商誉。
A.正确
B.错误
正确答案：正确
Tag：
高级财务会计
资产
商誉
时间：2022-01-11 15:40:49
上一篇：
企业在判断组合是否构成业务时，应当根据合并方的管理意图或被合并方的经营历史来判断。
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根据国际财务报告准则第3号的要求，在仅通过合同形成的企业合并中，购买方仍可按照该准则的要求将被购买方的净资产分配给其所有者。
相关答案
1.
下列各项中，符合《企业会计准则第20号——企业合并》规范的有（）。
2.
下列各项中，属于《企业会计准则第20号——企业合并》规范的企业合并的是（）。
3.
P公司自行建造的Y建筑物于2×18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。P公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，已出租Y建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租Y建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。P公司2×20年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为2
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2×20年度，N公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。N公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：（1）因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有；（2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。N公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。除了上述其他债权投资外，N公司当年没有涉及其他的非时间性差异的暂时性差异。不考虑其他因素，下列有
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2×20年7月5日，M公司自行研究开发的X专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。X专利技术的成本为12000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。M公司2×20年度实现的利润总额30000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考
6.
下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。
7.
下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）。
8.
L公司2×20年计入成本费用的职工工资总额为4000万元，至当年年底尚未支付，体现为资产负债表中的应付职工薪酬。假定税法规定，该工资支出中可予税前扣除的合理部分为3000万元，且只能在实际支付的当期予以税前扣除。那么该项负债的暂时性差异是（）万元。
9.
2×20年，K公司实现利润总额800万元，当年减少了应纳税暂时性差异50万元，发生了可抵扣暂时性差异70万元，上述暂时性差异均同时为时间性差异。K公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税影响事项，K公司当年应交所得税（）万元。
10.
2×20年2月8日,J公司以36000万元的价格外购一栋写字楼并且立即对外出租，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，该写字楼的公允价值涨至38000万元。J公司适用的所得税税率为25%。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为30年，预计净残值为0。那么J公司2×20年12月31日因该投资性房地产确认的递延所得税负债余额为（）万元。
热门答案
1.
2×20年,I公司当期应交所得税20000万元,递延所得税负债本期净增加额为2000万元,其中500万元是源自于其他权益工具投资公允价值的变动,递延所得税资产本年净减少额为1000万元。除了上述500万元外，不存在其他非时间性差异的暂时性差异。那么当年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。
2.
2×20年，H公司发生并支付了9000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。H公司当年实现销售收入50000万元。已知税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。H公司当年年末因该广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。
3.
2×20年1月,F公司自公开市场上以每股6元的价格取得G公司普通股400万股,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×20年12月31日，F公司尚未对外出售该批股票，当日市价为每股9元。F公司适用的所得税税率为25%。已知税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。F公司2×20年度因该金融资产确认的其他综合收益为（）万元。
4.
2×19年年末，E公司因计提产品保修费用确认的预计负债余额为2000万元。2×20年E公司实际支付保修费用1600万元，又计提了产品保修费用2400万元。2×20年E公司的税前会计利润为40000万元，适用的所得税税率为25%。已知税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。E公司2×20年度因该预计负债确认的递延所得税费用为（）万元。
5.
2×19年12月8日，D公司以银行存款2400万元购入一台设备并立即投入使用，取得时的成本与计税基础一致。2×20年度D公司对该设备计提折旧720万元，而税法上允许扣除的折旧额只有480万元。2×20年12月31日，D公司估计该设备的可收回金额为1800万元。那么在该时点，D公司因该设备确认的暂时性差异为（）。
6.
2×20年8月20日，B公司以公允价值为5000万元的股票的对价吸收合并C公司。二者此前并无关联方关系，且适用的所得税税率均为25%。当日C公司的可辨认净资产的公允价值为4000万元，原计税基础为3000万元。该项合并符合税法上规定的特殊性税务处理条件，且C公司原股东选择特殊性税务处理。那么B公司购买日吸收合并C公司产生的商誉的计税基础是（）万元。
7.
2×20年10月20日，A公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。2×20年12月31日，该投资的市价为2200万元，2×20年年末该项资产的计税基础为（）万元。
8.
G公司2×20年1月1日购入H公司40%股权，对H公司有重大影响。该项投资的初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有H公司可辨认净资产公允价值份额的差额为100万元。G公司拟长期持有H公司股权。G公司2×20年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，G公司和H公司适用的所得税税率均为25%，且根据税法规定，二者之间的股利是免税的。假定不考虑其他因素。G公司下列会计处理中正确的有（）。
9.
对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有（）。
10.
C公司为D公司和E公司共同投资设立。2×20年1月1日，C公司增资扩股，F公司出资450万元取得C公司30%股权并能够对其施加重大影响。F公司投资日，C公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×20年，C公司实现净利润900万元，其他综合收益增加120万元。F公司拟长期持有对C公司的投资。F公司适用的所得税税率为25%。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。下列各项关于F公司2×20年对C公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（）。