甲公司于2×19年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年年末支付利息,票面年利率为5%,面值总额为3000万元,实际支付的价款为3130万元,另支付交易费用2.27万元,实际利率为4%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。下列关于甲公司会计处理的表述中,不正确的是()。
甲公司于2×19年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年年末支付利息,票面年利率为5%,面值总额为3000万元,实际支付的价款为3130万元,另支付交易费用2.27万元,实际利率为4%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。下列关于甲公司会计处理的表述中,不正确的是()。
A.该金融资产应通过“债权投资”科目核算
B.2×19年年末该金融资产的账面余额为3107.56万元
C.2×20年该金融资产应确认的投资收益为124.30万元
D.2×20年年末该金融资产账面余额3158.96万元
正确答案:2×20年年末该金融资产账面余额3158.96万元
分析:选项B,2×19年确认投资收益=(3130+2.27)×4%=125.29(万元),2×19年年末账面余额=3132.27-(3000×5%-125.29)=3107.56(万元),选项C,2×20年确认投资收益=3107.56×4%=124.30(万元);选项D,2×20年年末账面余额=3107.56-(3000×5%-124.30)=3081.86(万元)。因此,选项D不正确。
Tag:中级财务会计 中国大学MOOC中级财务会计 账面
时间:2021-12-09 14:56:07
- 上一篇:2×19年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2×19年12月31日,该债券的公允价值为1090万元,甲公司确认的预期信用损失准备为20万元。假定不考虑其他因素,2×19年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
- 下一篇:20×8年1月1日,甲公司自上交所购买A公司发行的一项债券,剩余年限为5年,买价为90万元,交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,债券在第5年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。债券实际利率为6.96%。不考虑其他因素,甲公司20×8年1月1日购入债券时确认该债券的初始入账金额为()。